Иногда работа сотрудников предприятия связана с постоянными разъездами. Однако, далеко не всегда транспорт для этого предоставляется руководством компании, поскольку содержать собственный автопарк затратно.
В связи с этим существует такое понятие как компенсация за ГСМ сотруднику при использовании личного транспорта. Чаще всего на данную выплату претендуют курьеры, личные водители руководства, персонал службы доставки, торговые представители, агенты, директора.
Право на возмещение сотруднику ГСМ за использование личного транспорта регламентировано статьей 188 ТК РФ и может возникнуть даже в случае разовой служебной поездки.
На каких условиях производится возмещение сотруднику ГСМ за использование личного транспорта в 2021 году
Чтобы претендовать на получение компенсации за согласие на эксплуатацию личного автомобиля для совершения деловых поездок, сотрудник должен убедиться в том, что соблюдены 4 условия:
- Использование личного автомобиля в служебных целях осуществляется с ведома работодателя (сотрудник не самовольно эксплуатирует авто в деловых поездках).
- Сотрудник может представить документы, подтверждающие владение транспортным средством, которое планирует эксплуатировать в служебных целях.
- Работник сохранил платежные документы, подтверждающие факт несения расходов на содержание эксплуатируемого по работе автомобиля.
- Стороны соглашения обговорили величину компенсации и способ ее расчета, после чего закрепили договоренность документально.
В каком размере выплачивается компенсация за гсм сотруднику при использовании личного транспорта в 2021 году
Важно! В законодательстве не имеется указаний насчет методики вычисления сумм компенсации за использование личного транспорта в служебных целях.
То есть, фактически, не будет нарушением, если работодатель просто укажет в нормативных актах предприятия любую адекватную сумму возмещения.
Однако, чтобы не было проблем с налоговыми органами, лучше все же разработать схему исчисления компенсационных выплат, чтобы обосновать их размер.
Положениями ТК РФ рекомендовано предоставлять следующие компенсации сотрудникам, согласившимся на эксплуатацию личного транспорта в служебных целях:
- Компенсацию затрат, понесенных в процессе использования транспортного средства (бензин, масло, дизельное топливо и др.).
- Компенсацию за износ (амортизацию) автомобиля, за его эксплуатацию.
Чтобы обосновать размер сумм, на которые будет уменьшена налогооблагаемая база, во избежание конфликтов с контролирующими органами, следует привести хотя бы элементарную методику исчисления суммы компенсации и прописать ее в соглашении об использовании личного автомобиля сотрудника. К примеру, можно сделать следующее:
- определить расценки за 1 километр пробега “в рабочих целях” (расценки можно подсмотреть в службе такси);
- сделать компенсационную сумму равной величине амортизации машины за месяц.
Сами же налоговые инспекции рекомендуют для целей налогообложения принимать во внимание при исчислении размера компенсации за эксплуатацию собственного автомобиля работника следующие моменты:
С суммы компенсации за эксплуатацию авто не будет удержан НДФЛ и страховые взносы. Однако, НДФЛ удерживается в случаях, когда возмещаемые расходы признаются доходом в натуральной форме (ремонт машины, техосмотр, приобретение запчастей, техобслуживание):
“Возмещаемые работнику расходы на запчасти, ремонт, техобслуживание, страхование, уплату транспортного налога и прохождение обязательного техосмотра будут являться его доходом в натуральной форме. Ведь эти расходы работник несет независимо от использования автомобиля для работы”.
Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
Окончательный размер компенсации за поездки на личном автомобиле по работе будет зависеть от следующих факторов:
- Технических характеристик автомобиля:
- марки транспортного средства;
- показателя расхода бензина;
- мощности двигателя и др.
- Километража пробега.
- Характера поездок.
В Постановлении Правительства РФ от 08.02.1992 № 92 содержатся следующие нормы расходов компаний, связанных с возмещением расходов:
| Вид транспортного средства | Рабочий объем двигателя | Величина компенсации в рублях |
| Грузовой автомобиль | Не важен | Безлимит |
| Легковой автомобиль | Менее 2 000 куб.м. | 1 200 |
| Более 2 000 куб.м. | 1 500 | |
| Мотоцикл | Не важен | 600 |
Работодатели редко выплачивают суммы, превышающие данные нормы, поскольку они не могут учесть разницу при налогообложении (см. пример в конце статьи).
Документальное оформление компенсации за ГСМ сотруднику при использовании личного автомобиля
Работник, согласившийся эксплуатировать свой личный транспорт по поручению работодателя, может быть уверен в том, что компенсация будет ему выплачена, если наниматель позаботился о формировании пакета документов, включающего в себя:
| № п/п. | Документ | Подробные сведения |
| 1 | Копия свидетельства о регистрации транспортного средства | Данный документ обязан присутствовать, поскольку у работодателя будут проблемы с контролирующими органами, если окажется, что автомобиль не принадлежит сотруднику. |
| 2 | Соглашение между сотрудником и нанимателем об эксплуатации личного авто работника в служебных целях | ● Если условия об использовании своего ТС были оговорены в момент приема на работу, можно включить текст соглашения в трудовой договор. ● Если необходимость в эксплуатации личного транспорта сотрудника возникла уже в период работы, соглашение оформляется как приложение или дополнение к трудовому соглашению. |
| 3 | Документы учета служебных поездок (если работодатель использует собственные бланки для оформления документов учета служебных поездок, формы должны быть утверждены в составе учетной политики, а на таких формах должны присутствовать все реквизиты первичного документа) | ● Маршрутные листы, журнал учета служебных поездок и любые иные документы – если компенсация выплачивается в фиксированном размере, без принятия во внимание “пробега в служебных целях”. ● Путевой лист – если расходы возмещаются исходя из “служебного” пробега (показания можно снимать с одометра, с GPS-навигатора). |
| 4 | Платежные документы (накладные, квитанции, чеки об оплате ГСМ, автостоянки, техобслуживания, автомойки и т.д.) | Расходы на ГСМ могут компенсироваться на основании:
|
| 5 | Расчет суммы компенсации | Правила исчисления суммы возмещения могут указываться в:
|
Пример выплаты компенсации за использование личного автомобиля на работе в фиксированном размере
Представим гипотетическое коммерческое предприятие ООО “Везём груз”.
Компания владеет собственным автопарком, однако, количество заказов на перевозку тяжеловесных грузов резко возросло за последний год, и руководство решило нанимать сотрудников с личными грузовыми автомобилями.
Недавно был нанят Фёдор Некрасов, являющийся собственником грузового автомобиля. В договоре найма работодатель указал сумму компенсации за эксплуатацию личного транспорта сотрудника в служебных целях в размере 3000 рублей в месяц.
Также на работу в ООО “Везём груз” взяли в качестве личного водителя директора Ивана Травина, владеющего легковым автомобилем с объемом двигателя 2100 куб.м. Ему работодатель готов возмещать 2500 рублей в месяц за эксплуатацию его Тойоты.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.1992 № 92, нормой расходов предприятия на выплату компенсаций за использование легкового транспорта с объемом двигателя более 2000 куб.м. считается сумма в 1500 рублей.
Значит, работодатель “от себя” добавляет к сумме компенсации 1000 рублей в месяц. Надбавку он не вправе учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
А вот для грузовых автомобилей лимита не установлено, значит, сумма в 3000 рублей в месяц обоснована, и ее можно учесть в расходах фирмы.
В ноябре Фёдор Некрасов представит в бухгалтерию путевые листы за 24 рабочих дня, тогда как рабочих дней в ноябре было 25. Однако, поскольку компенсация выплачивается в фиксированном размере, это никак не повлияет на ее размер – водитель получит 3000 рублей компенсации за ноябрь.
Распространенные ошибки по теме “Возмещение сотруднику ГСМ за использование личного транспорта в 2021 году”
Ошибка: Сотрудник фирмы, работающий на складе, вынужден был осуществить длительную поездку на завод за не доставленным в срок материалом на собственном автомобиле. Он не потребовал компенсации стоимости бензина от работодателя, поскольку думал, что на возмещение подобных расходов имеют право только сотрудники, чья ежедневная работа связана с разъездами.
- На самом деле, правом на компенсацию ГСМ обладает любой сотрудник, который по договоренности с руководством (не самовольно) отправился в деловую поездку на личном транспорте.
- Ошибка: Сотрудник фирмы не потребовал компенсации горючего после того, как совершил служебную поездку на личном грузовике, поскольку поездка имела разовый характер, обычно эксплуатировался транспорта из автопарка предприятия.
- Даже если служебная поездка на личном автомобиле была разовая, работнику по-прежнему полагается компенсация стоимости ГСМ.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Компенсация за ГСМ сотруднику при использовании личного транспорта в 2021 году”
Вопрос: Будет ли выплачена компенсация за ГСМ сотруднику при использовании личного транспорта, если он управляет автомобилем на основании доверенности?
Ответ:
Компенсация за использование личного имущества работника: налогообложение, учет и проводки
С 2021 года работодатели обязаны обеспечить дистанционщика всем необходимым для работы или компенсировать использование личного имущества. Читайте, как отразить компенсацию в кадровом, бухгалтерском и налоговом учете
Ситуации, когда сотрудники используют личное имущество в служебных целях, возникали задолго до узаконивания дистанционного формата работы:
- автомобиль, личный сотовый телефон, компьютер — все можно задействовать при решении рабочих задач. И работодатель обязан компенсировать содержание и износ личного имущества.
С введением понятия дистанционная работа в ТК РФ появилась ст. 312.6, которая регулирует этот вопрос:
- работодатель или предоставляет необходимое оборудование и расходные материалы, или выплачивает компенсацию;
- размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.
Предусмотреть выплату и размер компенсации за использование личного имущества можно в отдельном пункте трудового договора с новым сотрудником или в дополнительном соглашении, если на удаленку переходит кто-то из давно работающих.
В договоре или допсоглашении необходимо определить и условия выплаты компенсации. Обязательно пропишите четкое наименование имущества, за которое назначаете компенсацию, размер и сроки выплаты (Письмо ФНС России от 13.11.
2018 № БС-3-11/8304@). Укажите способ расчета суммы. Это может быть фиксированная сумма или расчет пропорционально времени фактической работы, тогда за периоды отпуска, больничного, командировки компенсация не выплачивается.
Налогообложение компенсации
При правильном оформлении компенсация за использование личного имущества принимается в расходах по налогу на прибыль и не облагается зарплатными налогами: НДФЛ, страховыми взносами. Работодатель обязан указать факт назначения компенсации, порядок расчетов и сроки выплат в трудовом договоре или допсоглашении к нему.
Налог на прибыль
Компенсация за использование работником личного имущества учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.12.2006 № 03-03-04/4/186).
Работник может использовать в служебных целях разные виды личного имущества, но налоговое законодательство содержит предельные нормы только для компенсаций за использование личных автомобилей и мотоциклов. Для других видов имущества размер выплат неограничен.
Предельные нормы компенсаций за транспорт, принимаемые в расходах по налогу на прибыль, приведены в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 и составляют:
- 1 200 руб. в месяц, если двигатель 2 000 куб. см и меньше;
- 1 500 руб. в месяц, если двигатель больше 2 000 куб. см.
В них уже заложены износ, горюче-смазочные материалы и ремонт, поэтому сумму, возмещаемую сверх нормативов, в налоговые расходы включать нельзя (Письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366).
Размер компенсации за использование иного имущества для налога на прибыль не установлен, в расходы включается сумма, определенная соглашением между работником и работодателем (Письмо Минфина России от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672)
Помните про ст. 252 НК РФ:
- организация должна экономически обосновать и документально подтвердить произведенные расходы: составить соглашения с работниками, определяющие размер и порядок выплаты компенсации. Если сумма явно завышена, то будут претензии со стороны налоговых органов (Письмо Минфина России от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672).
Для обоснования можно воспользоваться рекомендациями Минфина России из Письма от 31.12.2004 № 03-03-01-04/1/194. Ведомство предлагает рассчитывать компенсацию за износ по аналогии с амортизацией:
- взять стоимость имущества и поделить на срок полезного использования, опираясь на классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1);
- для инструментов и механизмов, не указанных в амортизационных группах, исходить из срока их полезного использования согласно техническим условиям или рекомендациям организаций-изготовителей.
Пример. Менеджер работает на своем ноутбуке, и организация выплачивает ему компенсацию за использование личного компьютера в служебных целях. Сумма определена соглашением сторон в размере 10 000 руб. в месяц.
Компьютеры и ноутбуки входят во вторую амортизационную группу. Рыночная стоимость ноутбука приблизительно равна 60 000 руб. Сумма износа составит от 1 667 до 2 400 руб. в месяц.
Получается, что размер выплачиваемой менеджеру компенсации превышает сумму износа в четыре раза. В такой ситуации велика вероятность, что налоговые органы посчитают эти расходы экономически необоснованными.
Оптимальной будет компенсация 2 000–2 500 руб. в месяц.
Для обоснованного включения затрат в расходы у организации должны быть документы, подтверждающие, что работнику для выполнения его служебных обязанностей действительно требуется соответствующие оборудование или материалы. Это могут быть должностные инструкции, трудовой договор, допсоглашение к трудовому договору.
ФНС также считает, что для получения компенсации работник должен представить организации документы, которые подтверждают его право собственности на используемое имущество (Письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).
Пример. При использовании автомобиля нужно представить ПТС. Если в документе указан не сотрудник, а супруг или супруга, для учета компенсации в расходах необходимо представить свидетельство о браке, а сама машина должна быть куплена в браке (Письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1004).
Возникает вопрос: какие документы могут подтвердить право собственности на компьютер, принтер или мобильный телефон? Минфин и ФНС молчат, скорее всего, потому что такого требования нет ни в Налоговом, ни в Трудовом кодексах.
Налоговая в Письме от 27.01.2010 № МН-17-3/15@ разъяснила, что должны быть документы, доказывающие принадлежность имущества работнику, но опять без конкретики. Поэтому подтверждением может стать четкое указание имущества, по которому выплачивается компенсация, например «компенсация за ноутбук Xiaomi Mi Notebook Pro 15».
Минфин в Письме от 06.11.
2020 № 03-04-06/96913 пошел дальше и заявил, что работодатель должен располагать копиями документов, которые доказывают приобретение или аренду оборудования работником, а также расходы, понесенные при использовании оборудования в служебных целях. То есть если платим за телефон, то должны быть документы, свидетельствующие о служебных разговорах, если платим за авто — маршрутные (путевые) листы, чеки АЗС.
- Резюмируем. Для учета компенсации в расходах кроме соглашения работодатель должен подтвердить:
- Необходимость использовать личное имущество сотрудника. Например, в должностной инструкции указать, что у работника разъездной характер работы или что он трудится удаленно.
- Право собственности работника на имущество. Например, копию паспорта транспортного средства или договор аренды ТС.
- Факт использования техники или транспорта в служебных целях: путевые листы, авансовые отчеты, кассовые чеки, приказы руководителя, акты выполненных работ с расшифровкой вида работы.
- Размер компенсации — порядок расчета и величину выплат можно указать в соглашении или трудовом договоре.
Как учитывать компенсацию за использование личного имущества тем, кто на УСН, читайте в шпаргалке. Она размещена в конце статьи.
В конце статьи есть шпаргалка
НДФЛ
Выплаты за использование личного имущества работника в служебных целях, а также возмещение связанных с этим расходов не облагаются НДФЛ.
Правила такие же, как при учете налога на прибыль:
- не облагается налогом вся сумма компенсации, указанная в соглашении (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Важно: для расчета НДФЛ нет нормирования даже для личного транспорта (Письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).
Работодатель должен обосновать размер компенсации, потому что чрезмерно большую сумму могут посчитать схемой экономии на зарплатных налогах. Поэтому не платите заведомо большие суммы, которые вы не сможете экономически обосновать.
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях в 6-НДФЛ не отражается (ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@).
Страховые взносы
Компенсация за использование личного имущества в служебных целях не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и страхование по временной нетрудоспособности и материнству.
Как и при НДФЛ, размер компенсации не нормируется (ст. 188 ТК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина России от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).
Размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам работника.
Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
Расписание курсов
Этот вид компенсации работодатель должен отразить в форме РСВ в составе выплат, не подлежащих обложению по ст. 422 НК РФ:
- в строке 040 подраздела 1.1;
- в строке 040 подраздела 1.2;
- в строке 030 подраздела 1.3.1;
- в строке 030 подраздела 1.3.2 Приложения 1;
- в строке 030 Приложения 1.1;
- в строке 030 Приложения 2 к разд. 1 расчета (пп. 6.6, 7.5, 8.7, 8.16, 9.6, 10.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Также ее нужно указать в персонифицированных сведениях о сотруднике, получающем компенсацию (разд. 3 РСВ). В частности, общую сумму выплат, как облагаемых, так и необлагаемых, следует включить в показатель графы 140 подраздела 3.2.1 (пп. 20.22, 20.23 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Если в трудовом договоре (соглашении к нему) выплата компенсации и ее размер не определены, на нее придется начислить страховые взносы.
Бухгалтерский учет компенсаций
Чтобы учесть суммы выплат, бухгалтер должен сделать следующие проводки:
| Начислена компенсация работнику за использование личного имущества | 20 (26, 44) | 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
| Выплачена компенсация | 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |
| Отражены расходы, понесенные работником | 20 (26, 44) | 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
| Отражена сумма входного НДС (на ОСН) | 19 | 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
| Выплачена работнику сумма в счет возмещения расходов | 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 51 (50) |
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
- Учет компенсации за использование личного имущества при УСН 390.3 КБ
Скачать
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
Если работник вынужден пользоваться собственным автотранспортом в служебных целях, то ему положена выплата компенсации. Этот пункт отмечен в статье 188 ТК РФ. Сотрудник имеет возможность использовать собственный автомобиль по договоренности с руководителем предприятия. Компенсация предоставляется даже за единичное пользование транспортом в должностных целях.
В Трудовом кодексе указывается, на что конкретно идет компенсация:
- амортизацию автотранспорта;
- оплату затрат на ГСМ (бензин, топливо);
- техобслуживание.
Вопрос: Как отражается в учете выплата компенсации за использование в служебных целях личного легкового автомобиля работника?
В соответствии с трудовым договором организация ежемесячно выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях.
Размер компенсации определяется исходя из сумм ежемесячного износа автомобиля (1 100 руб.) и эксплуатационных расходов (в том числе расходы на ГСМ). Возмещение фактически произведенных за месяц эксплуатационных расходов производится в сумме, документально подтвержденной работником и утвержденной руководителем организации.
В текущем месяце общая сумма компенсации, подлежащая выплате работнику, составляет 9 000 руб. Выплата компенсации производится в следующем месяце на банковский счет работника. Автомобиль объемом двигателя 2 000 куб. см используется для управленческих нужд организации.
В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются методом начисления.
Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ
Соглашение о покрытии расходов
В соглашении между руководителем и сотрудником должна отражаться информация:
- о марке транспорта работника, годе выпуска;
- о сумме компенсации, приведенных расчетах, сроках по выплатам.
Вопрос: Для оформления компенсации при использовании работником личного автомобиля в интересах работодателя достаточно приказа на выплату или надо оформлять дополнительное соглашение с работником?
Посмотреть ответ
Часть предприятий издает указ о выплате компенсации. Если в нем присутствует подпись работника, то в суде документацию приравнивают к соглашению. Однако рекомендуется составить именно соглашение, чтобы не инициировать ненужные споры.
В соглашении между руководителем и подчиненным есть возможность указать 2 вида компенсации одновременно: и на ГСМ-расходы, и на износ автотранспорта. В законодательстве не прописаны конкретные суммы, поэтому мера возмещения затрат за пользование собственным автомобилем устанавливается в каждой организации.
Существует ли срок выплаты компенсации за использование личного автомобиля работнику?
Контролирующие органы РФ для верного расчета налогов предлагают учитывать степень износа автомобиля и время его эксплуатации. Необходимо использовать простые расчеты, отображаемые в соглашении:
- Сумма выделяемых средств равна сумме амортизации транспорта. Расчеты ведутся в текущем периоде.
- Вести расчеты, исходя из стоимости 1 км автопробега по должностным обязанностям. Расценки можно заимствовать у такси.
Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (п. 1 ст. 217 НК РФ (до 31.12.2019 включительно — п. 3 ст. 217 НК РФ))?
Посмотреть ответ
Налоговый учет
Письмо Министерства Финансов от 20 апреля 2015 г., №03-04-06/22274 и указ Минтруда от 27 июля 2016 г., №17-3/В-291 указывают, что компенсация за пользование личным имуществом в служебных целях не облагается налогом на доходы физлиц (НДФЛ).
Страховые взносы также не облагаются налогом в размере, согласованным с руководителем предприятия, и не упоминаются в справке о доходах.
Документы для оформления компенсации
Для доказательства того факта, что сотрудник не получает доход от использования собственного авто, нужно собрать документы:
- Между руководителем и подчиненным заключается соглашение, которое дополняет действующий ТД. Если использование собственного имущества в должностных целях оговаривается на собеседовании, то этот пункт вписывается в договор.
- Копия документа о регистрации транспорта. Она необходима для доказательства прав на авто, т. к. возмещение расходов полагается за пользование собственным имуществом. Мнения контролирующих органов о возмещении затрат на транспорт, управляемый на основании доверенности, разделилось. Существуют записи, которые как разрешают данную выплату, так и запрещают ее.
- Документы для учета рабочих поездок. Путевые и маршрутные листы оформляются при условии компенсации, которая перечисляется с учетом служебного пробега.
- Если компенсация предоставляется по фиксированной ставке, то документация оформляется любым удобным способом: маршрутные листы, журнал учета командировок.
- Чеки, квитанции на оплату ГСМ и прочие расходы работнику компании следует предоставлять вместе с авансовым отчетом. Согласно предоставленным квитанциям оплачивается денежная компенсация. Покрытие расходов на бензин осуществляют, учитывая его действительный расход и лимит, утвержденный в технической документации.
- Покрытие затрат, которое указано в соглашении и трудовом договоре. Размер компенсации утверждается в приказе или расчетном листе. Сумма возмещения может быть указана и в двустороннем соглашении, если выплачивается по фиксированной ставке.
Важно! Если для учета выплат используется собственная форма, то в нее необходимо включать реквизиты первичной документации. Форма должна соответствовать политике предприятия.
Компенсация за использование собственного авто
Ст. 272 НК РФ, п. 7 гласит: компенсация денежных средств за пользование собственным автотранспортом по служебным нуждам отображается в расходах на дату выплаты. При оплате налога на прибыль следует руководствоваться нормативами, указанными в Постановлении Правительства РФ, 08. 02. 02, №92:
- Если объем двигателя легкового транспорта сотрудника 2000 куб. см, то размер компенсации не может превышать утвержденную норму, а именно 1200 рублей.
- Если двигатель объемом выше 2000 куб. см, то предоставляется выплата 1500 рублей.
Ограничения на размер компенсации за использование грузового транспорта в должностных целях не утверждаются на законодательном уровне. Категория автотранспорта отмечена в ТС или ПТС. Чтобы учесть компенсации для налога на прибыль, нужно собрать ту же документацию, что и для НДФЛ.
Аренда авто в служебных целях
Утвержденная сумма возмещения денежных средств за пользование автомобилем по служебным нуждам очень мала. Поэтому если в должностные обязанности входят постоянные разъезды, стоит заключить договор аренды.
За арендованный транспорт служащему также полагается компенсация. Авто можно взять в аренду вместе с сотрудником. При аренде автомобиля без сотрудника ответственным лицом назначается уполномоченное лицо организации.
Для работодателя на УСН преимущество заключается в уменьшении налоговой базы (согласно ст. 346 НК РФ, п.1). Расходы на содержание транспорта несет работодатель и может включать их в статью расходов.
В обеих ситуациях необходимо:
- Заключить договор аренды.
- Установить сумму компенсационных ежемесячных платежей.
- Передать транспорт по акту.
Важно! Ежемесячные платежи аренды работодатель включает в доход своего сотрудника. Компенсация облагается НДФЛ по ставке 13% (по статье 226 НК РФ п.1, ст. 224 п.1). Страховые взносы платить не придется.
Бухгалтерский учет компенсации
Возмещение денежных средств отображается в статье затрат на дату перевода компенсации. Расходы списываются на те же счета, что и зарплата сотрудника. (Счет 44 — Расходы на продажу, счет 20 — Основное производство, счет 26 — Общехозяйственные расходы).
Когда дата перевода денежных средств не совпадает с ее фактической выплатой, возникает разница во времени. Рекомендуется осуществлять выплаты сотруднику в месяце их начисления.
Если в налоговом и бухучете фигурируют разные суммы, то организации, регулярно имеющей разницу в отчете, начисляются увеличенные платежи по налогу на прибыль в текущем периоде, согласно Приказу Минфина РФ №114, ред. 24.12.2010.
Пример. Компенсация сотруднику предприятия
Компенсация за использование личного автомобиля. Путевые листы и ГСМ
Организация выплачивает некоторым работникам компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях. Сумма компенсации небольшая, расходы на бензин не покрывает.
Можно ли отдельно оплачивать ГСМ, чтобы данные расходы учитывались для налогообложения прибыли? Нужны ли путевые листы?
Согласно ст.
188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
- Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
- То есть Вы можете установить сумму компенсации в любом размере.
- Но учесть для целей налогообложения можно будет только определенную сумму.
В соответствии с п.п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
П. 1 постановления Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 установлены следующие нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией:
| легковые автомобили с рабочим объемом двигателя | (рублей в месяц) |
| до 2000 куб. см включительно | – 1 200 |
| свыше 2000 куб. см | – 1 500. |
Минфин на протяжении длительного времени подчеркивает, что в размерах компенсации, установленных законодательством, уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт).
Дополнительно данные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов (письмо от 16.05.2005 г. № 03-03-01-02/140).
Ндфл и социальный налог
Читать на узбекском языке
Как возместить работнику использование личного автомобиля в служебных целях
Работники предприятия нередко используют свой автомобиль в служебных целях. Как в таких случаях правильно выплатить компенсацию, для buxgalter.uzразъяснила Дилором САИДОВА, эксперт «Нормы»:
Если предприятие для служебных целей использует личный автомобиль сотрудника, то возмещение ему можно выплачивать в виде:
- компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок;
- арендной платы на основании договора аренды автомобиля.
I
вариант. Выплата компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок.
- Размеры компенсации установлены Порядком выплаты компенсаций за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок).
- Компенсация выплачивается работникам предприятий, производственная деятельность которых связана с необходимостью систематических служебных поездок.
Выплачивается она за счет средств, предусмотренных на содержание служебных легковых автомобилей. В бюджетных организациях они не должны превышать 30% от этой суммы.
Размер компенсации определяется в зависимости от количества лошадиных сил двигателя автомобиля:
| Количество лошадиных сил | Предельный размер компенсации за месяц, кратно БРВ |
| свыше 100 | 4,5 |
| от 70 до 100 | 3,5 |
| до 70 | 2 |
Мощность двигателя определяется по техническим данным автомобиля, которые указываются в документации завода-изготовителя, техническом паспорте.
Суммы в пределах норм являются вычитаемым расходом предприятия и не признаются доходом работника .
Но, исходя из финансовых возможностей, предприятие может установить компенсацию в размерах, превышающих установленные нормы. В этом случае возникают налоговые последствия как для самого предприятия, так и для получателя компенсации. Сумма выплаты сверх норм является:
- невычитаемым расходом при определении налогооблагаемой прибыли;
- доходом работника, облагаемым НДФЛ и соцналогом .
Выплата компенсации производится на основании приказа, заверенного руководителем предприятия, и копии технического паспорта личного автомобиля.
Бухгалтерские проводки будут следующие:
| N |
|
Корреспонденция счетов | Документы, подтверждающие записи | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражается начисление компенсации в пределах норм | 9430 «Прочие операционные расходы» | 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Расчет бухгалтерии |
| 2 | Выплачена компенсация | 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
Компенсация возмещает работнику расходы, связанные с эксплуатацией личного автотранспорта, в том числе и расходы на ГСМ.
Если помимо выплаты компенсации вы приобретаете ГСМ для этого же автомобиля, его стоимость будет являться доходом сотрудника в виде матвыгоды, облагаемым НДФЛ . Соцналог при этом не начисляется .
Предприятие выплачивает сотруднику компенсацию за использование личного транспорта и дополнительно приобретает ГСМ.
Работник рекламного агентства (малое предприятие) использует личный автомобиль «Chevrolet Spark» для служебных целей. Руководство с сентября 2020 года решило выплачивать компенсацию за использование личного автотранспорта 1 000 тыс. сум., а также выделило отдельную корпоративную карту для покупки ГСМ, на которую ежемесячно перечисляет 500 тыс. сум.
- Согласно техническим характеристикам автомобиль «Chevrolet Spark» имеет 85 лошадиных сил.
- Компенсация в размере 3,5 БРВ не является доходом физлица .
- БРВ – 223 000 сум.
| Вид выплаты | Выплачиваемая сумма | Необлагаемый предел | Облагаемый доход | Сумма налога |
| Компенсация за использование личного автотранспорта | 1 000 000 | 780 500 (3,5 х 223 000) | 219 500 (1 000 000 – 780 500) |
|
| Средства для приобретения ГСМ | 500 000 | – | 500 000 сум. |
|
II вариант. Предприятие заключает договор аренды автотранспорта с сотрудником
Договор аренды автомототранспортных средств с физлицом подлежит нотариальному удостоверению .
Сотрудник получает имущественный доход от сдачи в аренду автотранспорта, облагаемый НДФЛ . Налог удерживает предприятие . Соцналог на доход от аренды не начисляется.
Доходы от аренды автотранспортных средств облагаются исходя из суммы арендной платы по договору. При этом они должны быть не ниже минимальных ставок, установленных для физлиц, сдающих имущество в аренду. Минимальная ставка арендной платы при сдаче в аренду легкового автомобиля установлена в размере 500 тыс. сум. в месяц .
С 1 июля по 31 декабря 2020 года приостановлено применение в целях налогообложения минимальных ставок арендной платы для физлиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт) .
Определите в договоре аренды, какие расходы по эксплуатации автомобиля (ГСМ, ремонт, техобслуживание) несет каждая сторона. Это необходимо для обоснования расходов предприятия, а также минимизации спорных вопросов между физлицом и предприятием, связанных с эксплуатацией автомобиля.
Расходы физлица будут погашаться за счет арендной платы. Расходы предприятия, определенные договором, – это для предприятия дополнительные расходы сверх арендной платы.
Предприятие арендует автомобиль работника.
Предприятие заключило договор аренды транспорта с работником. При передаче автомобиль оценен в 15 000 тыс. сум. Ежемесячный арендный платеж – 1 000 тыс. сум. По условиям договора затраты на ГСМ несет предприятие. Они ежемесячно составляют 600 тыс. сум.
В данной ситуации у работника возникает доход от предоставления имущества в аренду, который облагается НДФЛ по ставке 12%.
Сумма налога 120 000 сум. (1 000 000 х 12%) подлежит удержанию у источника выплаты, работник получит доход за вычетом налога 880 000 сум. (1 000 000 – 120 000).
Бухгалтерские проводки будут следующие:
| N |
|
Сумма тыс. сум. | Корреспонденция счетов по НСБУ №21 |
|
|
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Принимается к учету арендованное имущество | 15 000 | 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде» | Договор аренды | |
| 2 | Начислена арендная плата по договору аренды | 1 000 | Счета учета затрат | 6910 «Оперативная аренда к оплате» | Договор аренды |
| 3 | Удержан налог на доходы физических лиц | 120 | 6910 «Оперативная аренда к оплате» | 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» | Расчет бухгалтерии |
| 4 | Выплачена арендная плата | 880 | 6910 «Оперативная аренда к оплате» | 5110 «Расчетный счет» | Выписка банка |
| 5 | Перечисление средств на КПК | 600 | 5530 «Прочие специальные счета» | 5110 «Расчетный счет» | Выписка банка |
| 6 | Оплата ГСМ | 600 | 4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы» | 5530 «Прочие специальные счета» | Выписка банка |
| 7 | Списание расходов, оплаченных КПК | 600 | Счета учета затрат | 4230 «Авансы, выданные на общехозяйственные расходы» | Отчет работника (подотчетного лица) |
С 1 июля по 31 декабря 2020 года приостановлено применение в целях налогообложения минимальных ставок арендной платы для физлиц, сдающих имущество в аренду (помещения и автомобильный транспорт)
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Загрузка...
